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应交税费怎么算，增值税13%税率计算公式( 四 )

小知识


（一）应交增值税
1．
企业采购物资等 ， 按可抵扣的增值税额 ，
借记：应交增值税——进项税额
材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等
贷记：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目 。
购入物资发生的退货 ， 做相反的会计分录 。
2．销售物资或提供应税劳务 ， 按营业收入和应收取的增值税额 ，
借记：“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目 ，
贷记：应交增值税——销项税额
“主营业务收入”、“其他业务收入”科目 。
发生的销售退回 ， 做相反的会计分录 。
3．实行“免、抵、退”的企业 ， 按应收的出口退税额 ，
借：其他应收款
贷：应交增值税——出口退税
4．企业交纳的增值税 ，
借：应交增值税——已交税金
贷：银行存款
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的 ， 发生的增值税计入材料采购成本 ，
借：“材料采购”、“在途物资”
贷：应交税费——
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税
1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税 ， 借记“营业税金及附加”等科目 ， 贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税） 。
2．出售不动产 ， 计算应交的营业税 ， 借记“固定资产清理”等科目 ， 贷记本科目（应交营业税） 。
3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税 ， 借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税） ， 贷记“银行存款”等科目 。
（三）应交所得税
1．
企业按照税法规定计算应交的所得税 ， 借记“所得税”等科目 ， 贷记本科目（应交所得税） 。
2．交纳的所得税 ， 借记本科目（应交所得税） ， 贷记“银行存款”等科目 。
（四）应交土地增值税
1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的 ， 转让时应交的土地增值税 ， 借记“固定资产清理”科目 ， 贷记本科目（应交土地增值税） 。
2．交纳的土地增值税 ， 借记本科目（应交土地增值税） ， 贷记“银行存款”等科目 。
（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税
1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税 ， 借记“管理费用”科目 ， 贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税） 。
2．
交纳的房产税、土地使用税、车船使用税 ， 借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税） ， 贷记“银行存款”等科目 。
（六）应交个人所得税
1．
企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税 ， 借记“应付职工薪酬”科目 ， 贷记本科目（应交个人所得税） 。
2．交纳的个人所得税 ， 借记本科目（应交个人所得税） ， 贷记“银行存款”等科目 。
（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费
1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费 ， 借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目 ， 贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费） 。
2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费 ， 借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费） ， 贷记“银行存款”等科目.
四、本科目期末贷方余额 ， 反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额 ， 反映企业多交或尚未抵扣的税金 。
应交税费核算如下:
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费 ， 包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等 。

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